2013年4月10日召开的国务院第4次常务会议决定，自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收，自2013年9月征期开始（所属期2013年8月），“营改增”试点纳税人按规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。

一、为什么要实行“营改增”？

实施“营改增”，是党中央、国务院根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策,有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题，为深化产业分工、加快现代服务业发展、促进三次产业融合营造良好的税收环境，对推动经济结构战略性调整和加快经济发展方式转变具有重要且深远的意义。

二、“营改增”的范围有哪些？

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

三、“营改增”的纳税人如何划分？

试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其划分主要是以应税服务年销售额及会计核算制度是否健全为标准。

应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人，未超过500万元（含本数）的纳税人为小规模纳税人。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

四、“营改增”的计税方法有哪些？

一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。

一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。

五、“营改增”的税率和征收率有哪些？

（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（二）提供交通运输业服务，税率为11%。

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

（五）增值税征收率为3%。

六、“营改增”的发票使用规定有哪些？

自8月1日起，我市增值税一般纳税人从事增值税应税行为统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。

小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行。

七、“营改增”的税收优惠有哪些？

（一）免征增值税项目

1.个人转让著作权。

2.残疾人个人提供应税服务。

3.航空公司提供飞机播洒农药服务。

4.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。

6.自2013年8月1日起至2013年12月31日，注册在中国服务外包示范城市的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。（重庆为“中国服务外包示范城市”）

7.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。

8.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。

9.美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。

10.2013年12月31日之前，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影。

11.随军家属就业

为安置随军家属就业而新开办的企业，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

12.军队转业干部就业

从事个体经营的军队转业干部，符合条件的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

13.城镇退役士兵就业

为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，符合条件的，其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。

自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。

14.失业人员就业

持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

服务型企业（除广告服务外）符合条件的，在3年内按照实际新招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%。

（二）即征即退项目

1.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。仅适用于从事原营业税“服务业”税目（广告服务除外）范围内业务取得的收入占其增值税和营业税业务合计收入的比例达到50%的单位。

2.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

3.经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

北碚区营改增领导小组办公室

2013年6月21日